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审计筹资与投资循环的审计(2)注会审计辅导

提要:】2018魁网考试培训  一、实质性分析程序
  一搬不用
  二、交易的细节测试
  1、投资购入
  2、投资卖出
  3、投资收益
  三、长期股权投资审计
  (一)长期股权投资的审计目标
  (二)长期股权投资的实质性程序
  长期股权投资的实质性程序通常包括:
  2根据有关合同和文件,确认股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资核算方法是否正确。
  3对于重大的投资,向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
  4对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。
  5对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料,确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资,比照权益法编制变动明细表,以备合并报表使用。
  6对于成本法和权益法相互转换的,检查其成本确定是否正确;
  7确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整;
  四、投资收益审计
  (二)投资收益的实质性程序
  3、投资收入是否被计入正确的会计期间
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